Opções de estoque nqs

Opção de ações não qualificadas - NSO.

O que é uma "Opção de ações não qualificadas - NSO"

Uma opção de compra de ações não qualificada (NSO) é um tipo de opção de estoque de empregado em que você paga o imposto de renda ordinário sobre a diferença entre o preço do subsídio e o preço pelo qual você exerce a opção.

BREAKING Down 'Opção de ações não qualificadas - NSO'

Eles são chamados de opções de estoque não qualificadas porque não atendem a todos os requisitos do Internal Revenue Code para serem qualificados como ISOs.

Como as ações não qualificadas são usadas.

As opções de ações não qualificadas oferecem aos funcionários o direito, dentro de um prazo designado, de comprar um número definido de ações das ações da empresa a um preço predefinido. Pode ser oferecido como uma forma alternativa de compensação aos trabalhadores e também como um meio para incentivar sua lealdade com a empresa. O preço dessas opções de ações geralmente é o mesmo que o valor de mercado das ações quando a empresa disponibiliza tais opções, também conhecido como data de concessão. Os funcionários terão prazo para exercer essas opções, conhecidas como data de validade. Se a data passar sem que as opções sejam exercidas, o empregado perderia essas opções.

Existe a expectativa de que o preço das ações da empresa aumentará ao longo do tempo. Isso significa que os funcionários podem potencialmente adquirir ações com desconto se o preço da concessão, também conhecido como preço de exercício, for menor do que os preços de mercado posteriores. No entanto, o empregado pagará imposto de renda contra a diferença com o preço da ação de mercado das ações quando a opção for exercida. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado pode optar por vender as ações imediatamente ou mantê-las.

Tal como acontece com outros tipos de opções de compra de ações, as opções de compra de ações não qualificadas podem ser uma maneira de reduzir a compensação em dinheiro que as empresas pagam diretamente aos seus empregados, ao mesmo tempo que fazem parte de sua remuneração para o crescimento das empresas. Os termos das opções podem exigir que os funcionários aguardem um período de tempo para as opções serem adquiridas. Além disso, o empregado poderia perder as opções se eles deixassem a empresa antes que as opções de ações fossem adquiridas. Também pode haver disposições de clawback que permitem que a empresa reclame NSOs por uma variedade de razões. Isso pode incluir a insolvência da empresa ou uma compra.

Para empresas menores e mais jovens com recursos limitados, tais opções podem ser oferecidas em vez de aumentos salariais. Eles também podem ser usados ​​como uma ferramenta de recrutamento para compensar as deficiências nos salários oferecidos na contratação de talentos.

Tributação das opções de ações dos empregados.

As opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de forma diferente.

Existem dois tipos de opções de compra de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos estão cobertos abaixo.

Tributação de opções de ações não qualificadas.

Quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado do estoque e o preço de concessão (denominado o spread) é contado como renda ordinária do trabalho, mesmo que você exerça suas opções e continue segurando o estoque.

O rendimento obtido está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em sua taxa de imposto aplicável.

Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:

OASDI ou Segurança Social - que é de 6,2% em ganhos até a base de benefícios da Previdência Social, que é de US $ 118,500 em 2015, ou Medicare - que é de 1,45% em todos os rendimentos do trabalho, mesmo que exceda a base de benefícios.

Se o seu rendimento do exercício já exceder a base de benefícios do que seus impostos sobre o salário sobre o ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas serão apenas os 1,45% atribuíveis ao Medicare.

Se o seu rendimento do trabalho no acumulado do ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% nos valores de ganho até que seu lucro atingiu a base de benefícios de 1,45% ganhos sobre a base de benefícios.

Você não deve exercer as opções de ações dos empregados com base em decisões fiscais.

No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que você não tem outro rendimento do trabalho, você pagará mais impostos sobre a folha de pagamento do que você pagará se você os exercer em um ano em que você tenha outras fontes de renda salarial e já excede a base de benefícios.

Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos de renda ordinários.

Se você mantém o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque caiu). No Guia de Impostos da Fairmark para Investidores, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Tributação das opções de ações de incentivo.

Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, é claro, sujeito a impostos, e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).

Quando você exerce uma opção de estoque de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:

Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações no mesmo ano civil. Neste caso, você paga impostos sobre a diferença entre o preço de mercado à venda e o preço do subsídio em sua taxa de imposto de renda ordinária.

As regras fiscais podem ser complexas. Um bom planejador profissional e / ou financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar-lhe o quanto você terá depois que todos os impostos são pagos e fornecer orientações sobre formas de determinar o tempo de exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .

Vamos guiá-lo através das decisões de aposentadoria mais críticas, desde quando começar a tomar a Segurança Social até onde gastar a aposentadoria dos seus sonhos.

O que são opções de ações não qualificadas?

O QUE A OPÇÃO DE ACÇÃO DE ACÇÃO NÃO QUALIFICADA SIGNIFICA?

Uma opção de compra de ações não qualificada não qualifica você para tratamento fiscal preferencial. Você pagará o imposto de renda ordinário sobre a diferença entre o preço da subvenção e o Valor de Mercado Justo da ação no momento em que você exerce a opção.

Vesting é quando você atendeu o período de serviço exigido e pode exercer a opção de compra de estoque. No entanto, você não é obrigado a exercer suas opções assim que elas se entregam. A sua opção de compra de ações se baseia em um cronograma determinado pela sua empresa. Seu cronograma de aquisição de direitos está contido em seu contrato de subvenção e também pode ser visto no StockPlan Connect, o site Morgan Stanley para participantes do plano de ações.

Morgan Stanley oferece várias maneiras de exercer suas opções de compra de ações:

Venda no mesmo dia / Exercício & amp; Vender tudo.

O objetivo deste tipo de exercício é adquirir dinheiro, em vez de ações de ações. Você não é obrigado a fazer um pagamento inicial por exercer suas opções. Em vez disso, os custos da opção, os impostos aplicáveis ​​e as taxas são pagos com o produto da venda. Você recebe o produto líquido em dinheiro. Este exercício pode ser colocado como uma ordem de mercado ou limite.

O objetivo deste exercício é adquirir ações sem pagar as ações de bolso. Com um exercício de venda para cobrir, você vende apenas ações suficientes para cobrir os custos da opção, as taxas e os impostos aplicáveis. Você recebe o saldo remanescente em ações de ações. Este exercício só pode ser colocado como uma ordem de mercado.

Exercício e espera.

Com um exercício e espera, você usa seus fundos pessoais para cobrir o custo da opção, as taxas e os impostos aplicáveis. Se você exercer 100 opções, por exemplo, você pagaria e receberia 100 ações do estoque da sua empresa.

Um Pedido de Mercado é uma ordem para vender as ações adquiridas de seu exercício de opção de compra de ações no preço de mercado atual. Morgan-Stanley colocará o pedido imediatamente após receber seu pedido de exercício.

Um Pedido Limite é uma ordem para vender ações a um preço específico. Quando o preço da ação atinge o limite estabelecido, seu pedido é enviado para execução. Todos os pedidos que são colocados com um preço limite serão bons até cancelados (GTC) e expirarão um ano a partir da data de entrada da ordem. Um cancelamento de uma ordem de limite GTC existente pode ocorrer por outros motivos, incluindo, mas não limitam: (i) suas instruções para cancelar; (ii) de acordo com as regras do plano da Empresa ou (iii) a ordem GTC expirou.

Você pode exercer suas opções no StockPlan Connect. Facilitamos o rastreamento e o exercício das suas opções de compra de ações e selecione entre os métodos de distribuição de recursos on-line. Observe que, se você não exercer suas opções de compra de ações antes da data de validade, elas expirarão sem valor. Consulte os detalhes do plano específico da sua empresa.

Você pode exercer suas opções de estoque através do StockPlan Connect. Morgan Stanley oferece várias opções para a entrega de produtos:

Depósito em uma conta do Morgan Stanley.

Se você é um atual corretor de Morgan Stanley, depositaremos dinheiro ou ações diretamente em sua conta de corretagem na data de liquidação. Se você atualmente não possui uma conta de corretagem com Morgan Stanley, abriremos uma conta de propósito limitado para você. Os seus ganhos devem estar disponíveis para você três dias úteis após a data de negociação (para contabilizar um período de três dias - período que se aplica a todas as transações do mercado de ações).

Verifique por correio regular.

Se você escolher este método, o Morgan Stanley enviará seus gastos de vendas. Você deve receber o seu produto no prazo de 8 a 10 dias úteis a partir da data de negociação.

Verifique a entrega durante a noite.

Morgan Stanley pode enviar seu produto através de entrega durante a noite, por uma taxa. Você deve receber o produto da sua venda sob a forma de cheque quatro dias após a data do seu contrato (para contabilizar um período de três dias, que se aplica a todas as transações do mercado de ações).

Morgan Stanley pode transferir seu produto para o seu banco na Data de Liquidação por uma taxa. As transferências por fio são em dólares americanos.

Fio em moeda estrangeira.

Morgan Stanley pode transferir seu produto para seu banco em sua moeda local por uma taxa. Você deve receber os ganhos 4-5 dias úteis após a data de negociação.

Cheque em moeda estrangeira.

Morgan Stanley pode enviar-lhe um cheque em sua moeda local por uma taxa. Você deve receber o produto 10-15 dias úteis após a data de negociação.

O tipo de exercício afeta seu passivo de imposto de renda.

Exercício e espera.

A diferença entre o preço da subvenção e o valor justo de mercado no exercício é reportada como receita ordinária. Isso estabelecerá sua nova base de custo para as ações adquiridas. Se você mantiver o estoque por um ano a partir da data de exercício, ao vender as ações, a diferença entre sua base de custo e preço de venda é tratada como ganho de capital de longo prazo. Se você vende suas ações antes do aniversário de um ano da data de exercício, a diferença entre o preço de venda e a base do custo é tratada como ganho de capital de curto prazo.

A diferença entre o preço de venda e o preço da subvenção é reportada como receita ordinária. Por favor, discuta todas as considerações fiscais com o seu conselheiro fiscal.

Ligue para o Centro de Atendimento Morgan Stanley em +1 866-722-7310 (participantes dos EUA) ou +1 801-617-7435 (participantes não-U. S.).

Morgan Stanley Smith Barney LLC ("Morgan Stanley"), suas afiliadas e Morgan Stanley Financial Advisors não fornecem assessoria fiscal ou legal. Os clientes devem consultar o seu conselheiro de imposto pessoal para assuntos relacionados a impostos e seu advogado para assuntos legais.

Links recomendados.

Morgan Stanley Global Service Centers.

VERIFIQUE O CONTEXTO DA FIRMA NO BROKERCHECK DE FINRA.

As informações neste site são de natureza geral. Não se destina a cobrir os termos específicos do (s) plano (s) de equidade da sua empresa. Consulte os documentos do plano de equidade da sua empresa se tiver alguma dúvida.

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Opções de ações qualificadas versus não qualificadas.

Dependendo do tratamento tributário das opções de compra de ações, elas podem ser classificadas como opções de ações qualificadas ou opções de ações não qualificadas. As opções de ações qualificadas também são chamadas de Opções de estoque de incentivo ou ISO.

Os lucros obtidos com o exercício de opções de ações qualificadas (QSO) são tributados na taxa de imposto sobre os ganhos de capital (geralmente 15%), que é menor do que a taxa na qual o imposto ordinário é tributado. Os ganhos de opções de ações não qualificadas (NQSO) são considerados rendimentos ordinários e, portanto, não são elegíveis para a quebra de impostos. Os NQSOs podem ter impostos mais elevados, mas também oferecem muita flexibilidade em termos de quem eles podem ser concedidos e como eles podem ser exercidos. As empresas geralmente preferem conceder opções de ações não qualificadas porque podem deduzir o custo incorrido para NQSOs como uma despesa operacional mais cedo.

Mais detalhes sobre as diferenças, regras e restrições de opções de ações qualificadas e não qualificadas são fornecidos abaixo, juntamente com cenários de exemplo.

Gráfico de comparação.

Como funcionam as opções de estoque.

As opções de ações são freqüentemente usadas por uma empresa para compensar os funcionários atuais e para atrair possíveis contratações. As opções de estoque de tipo empregado (mas não qualificadas) também podem ser oferecidas a não empregados, como fornecedores, consultores, advogados e promotores, por serviços prestados. As opções de compra de ações são opções de compra de ações ordinárias de uma empresa, ou seja, contratos entre uma empresa e seus funcionários que dão aos funcionários o direito de comprar um número específico de ações da empresa a um preço fixo dentro de um determinado período de tempo. Os funcionários esperam lucrar com o exercício dessas opções no futuro quando o preço das ações for maior.

A data de atribuição das opções é denominada data de concessão. O valor justo de mercado das ações na data da concessão é denominado o preço da subvenção. Se esse preço for baixo e se o valor das ações aumentar no futuro, o destinatário poderá exercer a opção (exercer seu direito de comprar o estoque no preço da subvenção).

É aqui que as opções de ações qualificadas e não qualificadas diferem. Com NQSOs, o destinatário pode vender imediatamente o estoque que ela adquire ao exercer a opção. Este é um "exercício sem dinheiro", porque o destinatário simplesmente paga a diferença entre o preço do mercado e o preço da subvenção. Ela não tem que colocar dinheiro por conta própria. Mas com opções de ações qualificadas, o destinatário deve adquirir as ações e mantê-las por pelo menos um ano. Isso significa pagar em dinheiro para comprar o estoque no preço da subvenção. Isso também significa maior risco porque o valor do estoque pode diminuir durante o período de espera de um ano.

Regras para opções de ações qualificadas (opções de ações de incentivo)

O IRS e a SEC colocaram algumas restrições sobre opções de ações qualificadas por causa do tratamento fiscal favorável que recebem. Esses incluem:

O destinatário deve aguardar pelo menos um ano após a data da concessão antes de poder exercer as opções. O destinatário deve aguardar pelo menos um ano após a data do exercício antes de poder vender o estoque. Somente os funcionários da empresa podem ser beneficiários de opções de ações qualificadas emitidas pela empresa. As opções expiram após 10 anos. O preço de exercício deve igualar ou exceder o valor justo de mercado do estoque subjacente no momento da concessão. Para os funcionários que possuem 10% ou mais da empresa, o preço de exercício deve ser pelo menos 110% do valor justo de mercado e as opções expiram em 5 anos a partir do momento da concessão. As opções não são transferíveis, exceto pelo testamento ou pelas leis de descida. A opção não pode ser exercida por ninguém além do titular da opção. O valor agregado do mercado justo (determinado a partir da data de outorga) do estoque comprado pelo exercício de ISOs que podem ser exercidos pela primeira vez não pode exceder US $ 100.000 em um ano civil. Na medida em que o faz, tais opções são tratadas como opções de ações não qualificadas.

Tratamento tributário.

Por que as pessoas usam opções de estoque qualificadas apesar dessas restrições? A razão é o tratamento fiscal favorável oferecido para ganhos de QSOs.

Quando as opções de compra de ações não qualificadas são exercidas, o ganho é a diferença entre o preço de mercado (FMV ou valor justo de mercado) na data do exercício e o preço da subvenção. Isso também é conhecido como elemento de pechincha. Este ganho é considerado um rendimento ordinário e deve ser declarado na declaração de imposto para esse ano.

Agora, se o destinatário vender imediatamente o estoque após o exercício, não há mais considerações fiscais. No entanto, se o destinatário detém as ações após o exercício das opções, o FMV na data de exercício se torna o preço de compra ou "base de custo" das ações. Agora, se as ações forem mantidas por mais um ano, quaisquer ganhos adicionais são considerados ganhos de capital de longo prazo. Se as ações forem vendidas antes desse prazo, quaisquer outros ganhos (ou perdas) serão contabilizados para a receita ordinária.

A maior vantagem das opções de ações qualificadas é o elemento de pechincha não é considerado renda ordinária. De fato, para além da AMT (Imposto Mínimo Alternativo), o exercício das opções de compra de ações nem sequer deve ser reportado no ano se as ações não forem vendidas. Não são cobrados impostos quando as opções de compra de ações qualificadas são exercidas e as ações são compradas no preço da subvenção (mesmo que o preço do subsídio seja inferior ao valor de mercado no momento do exercício).

Quando as ações são eventualmente vendidas (após um período de detenção de pelo menos 1 ano), os ganhos são considerados ganhos de capital de longo prazo, que são tributados a uma taxa menor do que a renda ordinária. Se os estoques forem vendidos antes do período de 1 ano, ele é chamado de "disposição desqualificante", que é então tratada como uma opção de estoque não qualificada.

É possível que as opções de ações de incentivo - apesar de serem opções de ações qualificadas quando concedidas - não "qualificam" o status de vantagem fiscal. Por exemplo,

Se fosse um "exercício sem dinheiro": o empregado pode optar por vender as ações imediatamente após o exercício das opções, empatando a diferença entre o preço de mercado e o preço de concessão (greve) da opção. Isso permite que o empregado não gaste nenhum dinheiro próprio e também os liberte do risco de que o preço das ações diminuirá após o exercício. Se o empregado não possuía as ações por 1 ano após o exercício das opções.

É útil examinar exemplos diferentes para entender as implicações fiscais. Digamos que um empregado recebeu opções de ações em 1º de janeiro de 2010, quando o preço das ações era de US $ 5. Suponhamos também que a renda do empregado é de US $ 100.000 e ela está na faixa de taxa de imposto marginal de 28% para a renda ordinária. Agora vamos dar uma olhada nos diferentes cenários e calcular as implicações fiscais.

O cenário 1 é a opção de estoque qualificada clássica. Nenhuma renda é declarada quando as opções são exercidas e nenhum imposto é devido em 2011. As ações são mantidas por mais de 1 ano após a compra para que todos os ganhos sejam tributados na taxa de imposto sobre os ganhos de capital de longo prazo de 15%.

O cenário 2 é um exemplo de uma disposição desqualificante apesar de o plano ser um plano de opção de compra de ações qualificado. As ações não foram mantidas por um ano após o exercício, de modo que os benefícios fiscais de um ISO qualificado não são realizados.

O cenário 1 eo cenário 2 na categoria não qualificada representam a mesma situação quando a concessão estava em um plano de opção de compra de ações não qualificado. Quando as opções são exercidas (2011), a receita ordinária é declarada igual à diferença entre o FMV na data do exercício ($ 15) eo preço da subvenção ($ 5). No cenário 1, as ações são compradas e mantidas por mais de um ano. Assim, os ganhos adicionais (US $ 22 a US $ 15) são considerados ganhos de capital de longo prazo. No cenário 2, as ações não são mantidas por mais de um ano. Portanto, os ganhos adicionais também são considerados rendimentos ordinários. Finalmente, o cenário 3 é um caso especial do cenário 2, onde as ações são vendidas imediatamente após a sua aquisição. Este é um "exercício sem dinheiro" das opções de compra de ações e todo o lucro é considerado renda ordinária.

Esta planilha apresenta exemplos semelhantes aos que mostram a forma como a receita será reportada nas declarações do W2 e como os ganhos de capital serão reportados, tanto a curto quanto a longo prazo, em vários cenários.

O TurboTax tem um bom guia sobre este tópico que tem cenários ainda mais detalhados e também discute como o imposto mínimo alternativo (AMT) complica ainda mais as questões relativas a opções de estoque qualificadas.

Cadeia de opções NQ Mobile Inc. (NQ).

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As opções de chamada e colocação são citadas em uma tabela chamada de folha de corrente. A folha de corrente mostra o preço, o volume e o interesse aberto para cada preço de exercício da opção e mês de vencimento.

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OPÇÕES DE EMPREGADOR DE STOCK.

Concessões de estoque restrito.

As opções de compra de ações do empregador, de uma forma ou de outra, foram utilizadas como remuneração dos funcionários por muitos anos. Foi um veículo para a construção de imensas riquezas para executivos de empresas de alto e médio nível. As opções de ações ampliam o privilégio de comprar uma quantidade específica de ações do empregador, dentro de um horário especificado, a um preço especificado. Se um valor de estoque aumentar ao longo do tempo em relação ao preço da opção, o empregado pode exercer sua opção, vender imediatamente o estoque e realizar o ganho, ou, alternativamente, ele exercitar e manter o estoque (um ano) para o tratamento de ganho de capital a longo prazo. Por outro lado, se não houver aumento no valor do estoque subjacente ao preço da opção, o empregado simplesmente não exerce a opção e não perde nada.

A definição do dicionário de uma opção de estoque de empregador é um contrato que dá ao detentor o direito (não a obrigação) de comprar um certo número de ações do empregador da corporação a um preço fixo.

Em geral, existem dois tipos de opções de compra de ações, nomeadamente opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas (NQs). Ambos os tipos são opções de estoque compensatórias. Na linha de tempo da vida de uma opção, existem três (3) eventos principais, a concessão da opção, o exercício da opção e a venda do estoque subjacente. Nunca existe qualquer evento tributável no momento da concessão da opção.

Há ramificações tributárias significativas e diferenciadas para as opções acima mencionadas no momento em que o empregado exerce a opção de compra de ações. Existem também ramificações fiscais diferentes no momento em que o empregado vende o estoque subjacente obtido através do exercício. Abaixo está uma lista das características gerais das opções de ações de incentivo e opções de ações não qualificadas. Ocasionalmente, há confusão quanto ao fato de um empregado ter ISOs ou NQs. Uma regra fácil de lembrar é a seguinte: se o benefício financeiro do exercício de uma opção de compra de ações se reflete no talão de folha de pagamento do empregado como receita tributável W-2 no exercício de exercício, esse empregado possui uma opção de compra de ações não qualificada. O benefício financeiro no exercício de um estoque ISO não aparece no exercício W-2 do empregado, a menos que ele venda imediatamente o estoque ISO em uma venda desqualificadora, criando relatórios imediatos da transação como compensação de funcionários e aumento da renda tributável W-2.

Opções de ações não qualificadas.

NQs podem ser concedidos a empregados ou a contratados independentes do empregador. NQs podem ser concedidos na FMV na data de concessão ou mesmo abaixo do valor justo de mercado do estoque. Não há limites de prazo exigidos - geralmente dez anos. Dependendo da data de venda do estoque após o exercício (criação de propriedade), pode haver renda ordinária (venda em menos de um ano) ou ganho de capital de longo prazo.

Consequências fiscais para NQs.

Nenhum rendimento reconhecido no momento da concessão. A receita ordinária incluída no W-2 do empregado igual à opção distribuída no dia do exercício da opção de compra de ações. O spread de opções é o valor do estoque no momento do exercício, menos o preço da subvenção (preço pago pelo empregado). O spread da opção é dedutível pela empresa para fins de imposto de renda no ano em que o empregador exerce a opção. As transações sem dinheiro são comuns onde as ações são vendidas imediatamente após o exercício; pode resultar em perder a oportunidade de apreciação nos próximos anos. Imposto de renda do empregado W-2 retenção de imposto sobre o lucro tributável (spread) no exercício de exercício da opção. Medicare e impostos de segurança social também aplicáveis. A alienação de ações subjacentes resulta em transação de capital de longo ou curto prazo (pode ser um ganho ou perda). Ganho ou perda determinado pela diferença entre o valor justo de mercado no momento do exercício e o produto da receita (valor) no momento da alienação. Muitos funcionários que recebem opções não percebem que há dois eventos tributáveis ​​na venda imediata de ações obtidas através do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada. O exercício do NQ é refletido como um aumento bruto do lucro tributável no W-2 do empregado. Ao mesmo tempo, o funcionário deve reportar qualquer venda do estoque obtido através do exercício no Anexo D no Formulário 1040. Muitos contribuintes esquecem o requisito de relatório da Tabela D que causa consultas subseqüentes do IRS. Alguns contribuintes não entendem que, na venda do estoque da N. Q, a base de custo deles é a FMV na data do exercício e não o preço da subvenção pago pelo estoque. Resultado: ganhos de ganho de capital exagerados. O custo da opção mais W-2 bruto é igual à base do custo do estoque.

Opções de ações de incentivo.

• O preço da opção deve ser igual ao valor justo de mercado na data da concessão da opção. • Os ISOs podem ser concedidos apenas aos empregados e não aos contratados independentes. • O prazo de opção não pode exceder dez anos. • Subsídios de empregador limitados a US $ 100.000 em valor de ações por ano. Regras especiais se emitidas para um acionista de 10% na empresa empregadora.

Consequências fiscais para ISOs.

Nenhum imposto de renda reconhecido no momento da concessão. Nenhuma ramificação do imposto de renda no momento do exercício para fins de imposto de renda regular; no entanto, o imposto fantasma (AMT) pode ser um fardo para o exercício de um ISO. Os ISO têm a vantagem disponível de não W-2, incluindo como com N. Q. e estoque restrito. O empregador não recebe uma dedução fiscal, como o NQ e o estoque restrito. O empregador não pode deduzir o spread de opção (no exercício) na declaração de imposto da empresa assumindo que não há desclassificação por parte do empregado. O spread ISO no momento do exercício é um imposto mínimo alternativo "item de preferência" para o empregado e, muitas vezes, cria um passivo fiscal da AMT no exercício do exercício. Um exercício ISO cria problemas de fluxo de caixa: o empregado deve pagar o preço da opção para o empregador e pode ter um passivo fiscal mínimo alternativo (sem retenção de folha de pagamento) no exercício do exercício (veja a discussão de imposto mínimo alternativo em outros lugares neste site), mas apenas recebe ações em troca. No entanto, o contribuinte pode vender imediatamente o estoque ISO após o exercício e converter a transação para uma transação W-2 (tratamento NQ - renda W-2 comum) em vez de impostos AMT. A criação de riqueza, no entanto, indicaria pagar o preço de imposto e opção da AMT e manter o estoque para tratamento de ganho de capital a longo prazo para venda futura. Tratamento de ganho de capital no ano de venda (estoque detido por 12 meses) para ações subjacentes obtidas através do exercício ISO. A base de custo para fins de imposto de renda regular é preço de opção pago - e não FMV de estoque na data de exercício, como no caso de NQs. O tratamento de ganho de capital está disponível na venda do estoque ISO. Uma dedução da AMT no Formulário 6251 reduz a responsabilidade da AMT no ano de venda do estoque. Um crédito fiscal da AMT contra impostos comuns também pode estar disponível para reduzir o imposto de renda ordinário no exercício de alienação de ações ou no ano de transição subseqüente. Intervalo entre o ano de venda do imposto sobre o ganho de capital na venda e o imposto AMT anterior no exercício de exercício. Planejamento cuidadoso indicado.

Considerações fiscais pós-exercício.

O empregado deve possuir ações da ISO para o período de detenção necessário ou haverá uma disposição desqualificante e o exercício e a venda serão tratados como um NQ para ser reportado no W-2 do funcionário. O empregado deve manter por um ano a partir da data de exercício para obter o benefício do tratamento de capital de longo prazo. O ganho de capital reconhecido na venda do estoque ISO pode ser compensado por um crédito tributário mínimo alternativo (MTC) contra impostos de ganho de capital. Teoria: um imposto em vez de imposto mínimo alternativo e imposto de renda regular, uma vez que a opção de compra de ações foi concedida, exercida e vendida. O ajuste na venda do estoque ISO (diferença entre base de custo AMT e base de imposto de renda ordinária) é um ajuste AMT favorável no Formulário 6251 no ano de alienação do estoque ISO. Este ajuste favorável da AMT pode criar uma janela de oportunidade para exercer novos ISOs sem desencadear AMT atual e / ou qualificar o contribuinte para o crédito tributário mínimo (MTC) em relação aos impostos sobre o rendimento ordinário. Embarque da MTC não utilizada disponível.

Estratégias de exercícios para todas as opções de ações.

O empregado deve usar o dinheiro para satisfazer o custo da opção no exercício - o estoque empregador existente do contribuinte não pode mais ser usado para pagar o custo do empregador pelo exercício da opção. O empregado pode vender ações subjacentes imediatamente após o exercício da opção e do estoque de recebimento. Os rendimentos das ações estão disponíveis para o pagamento do preço da opção para o empregador (o empregador geralmente possui operações sem dinheiro / venda no lugar para NQ's em corretoras), bem como o pagamento de impostos sobre o rendimento. O empregado retém o lucro líquido das vendas reduzido pelo custo da opção e os impostos retidos. O tratamento de ganho de capital a longo prazo não está disponível em transações sem dinheiro. As opções ISO são veículos de planejamento de riqueza. O planejamento cuidadoso permite a conversão do lucro ordinário da remuneração dos empregados em propriedades de ganhos de capital de longo prazo. A disponibilidade de dinheiro no exercício e a responsabilidade fiscal atual da AMT podem ser um problema.

Subvenções de estoque de empregador / estoque de empregador restrito.

Os empregadores geralmente optam por compensar os funcionários por serviços através de bolsas de ações que estão sujeitas a restrições. Muitas vezes, as bolsas de ações têm restrições à venda ou um requisito de que o estoque seja devolvido se o empregado deixar o emprego. Um empregado que recebe ações de empregador restritas como compensação deve reportar seu valor como receita tributável no ano do recebimento, a menos que o imóvel seja substancialmente não investido (seção 83 (a)) do IRC. O estoque restrito normalmente não exige que um contribuinte declare o lucro tributável no ano da concessão. As restrições criam falta de aquisição por parte dos contribuintes no estoque e, por sua vez, não requer reconhecimento de renda tributável.

No entanto, o planejamento tributário está disponível para converter imediatamente o que seria estoque restrito de renda ordinária em um bem de capital de longo prazo. Em muitos casos, o planejamento tributário sugere que um empregado que recebe ações restritas deve reportar o valor justo de mercado das ações na data da concessão como receita tributável no ano de recebimento da bolsa restrita.

A seção 83 (b) do IRC oferece a um funcionário uma eleição para relatar qualquer valor subjacente à concessão de ações do empregador como renda ordinária no momento da concessão. A eleição significará que qualquer valorização futura no valor de estoque será tratada como ganho de capital de longo prazo se o estoque for mantido por um ano ou mais e as restrições de estoque caducaram. Um documento de eleição deve ser arquivado no IRS dentro de 30 dias após a concessão do estoque. Uma vez que um empregado faz a eleição 83 (b), o ativo se torna um bem de capital e não a remuneração do empregado. Não é mais um ativo não tributado que teria sido tratado como um rendimento comum de W-2 para o empregado quando as ações restritas e as ações foram transferidas para o empregado. Uma ausência de 83 (b) resultados eleitorais na retenção de W-2 para impostos sobre o rendimento, bem como impostos FUTA / FICA sobre a aquisição de direitos.

O documento de eleição 83 (b) eleito também está em anexo à declaração de imposto que informa a venda de ações sujeita a uma eleição 83 (b). A eleição 83 (b) também evita que os dividendos em ações sejam tratados como compensação nos anos intermediários antes da venda. Isso realiza a conversão da renda de compensação (tributada em taxas de imposto de renda ordinárias) em uma transação de ganho de capital a longo prazo favorável se mantida por um ano ou mais.

Aqui estão as considerações fiscais. Se você receber ações substancialmente não vendidas em conexão com o desempenho dos serviços do empregador, se deve pagar o imposto agora sob uma eleição 83 (b) (relatório como receita ordinária) ou esperar até que a propriedade se torne substancialmente adquirida pode depender de como você avalia a futuro da empresa. Se as chances de aumentar o valor da empresa são promissoras, seu melhor planejamento é fazer a eleição de acordo com o IRS 83 (b) e pagar impostos sobre o rendimento ordinário na FMV. Dessa forma, você limitará sua receita de remuneração (receita ordinária) ao valor justo de mercado justo ajustado no dia em que o estoque restrito foi concedido. Qualquer valorização futura em valor será tributada quando você alienar o imóvel com taxas favoráveis ​​de ganho de capital.

Por outro lado, se o valor do estoque estiver estagnado ou depreciando em valor, o risco está no empregado. Se o valor do estoque cair, ele não poderá recuperar nenhum imposto pago por causa da eleição 83 (b). O contribuinte só tem direito a uma dedução de perda de capital na venda final ou inutilidade do estoque.

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